Régimen del 40% en planes de pensiones pre-2007: ahorro de 30-60 k€ que la banca no explica

"Probablemente la pieza fiscal que más euros mueve para jubilados de 60-75 años en España hoy. Hacerlo bien puede ahorrar 30.000-60.000€. Hacerlo mal pierde la bonificación entera por fallo de plazo. La mayoría no la conoce."

— §6.4.4, Del lector al inversor (Mario González Neguillo, septiembre 2026)

Este análisis destila el capítulo 6.4.4 del libro. Explica una ventaja fiscal que la mayoría de partícipes con planes de pensiones abiertos durante los años noventa desconocen · que su gestora comercial casi nunca detalla con la profundidad que merece · y que puede ahorrar 30.000-60.000€ reales de IRPF en un solo rescate bien planificado. También explica el matiz de plazo que la hace perderse en silencio si se ignora.

Aviso. Análisis editorial. No es asesoramiento fiscal personalizado ni sustituye la revisión de un asesor fiscal independiente colegiado. Las cifras están verificadas contra el BOE y la doctrina vigente de la DGT a fecha de publicación (20 de septiembre de 2026). Antes de ejecutar cualquier rescate, contrasta tu historial de aportaciones con la gestora y consulta con un profesional.

1. El caso que se repite todas las semanas en el email

Antonio, 66 años, jubilado desde marzo de 2026. Trabajó cuarenta años en una empresa mediana. En 1998 el director financiero le recomendó abrir un plan de pensiones en el banco de siempre. Aportó entre 1.500€ y 2.000€ al año durante diecisiete ejercicios (1998-2014), y a partir de 2015 dejó de aportar porque los rendimientos del plan bancario no le convencían. Hoy el plan acumula 48.000€: 18.000€ corresponden a aportaciones nominales anteriores al 31 de diciembre de 2006 (nueve ejercicios × ~2.000€ media) y el resto (30.000€) son aportaciones posteriores más rendimientos acumulados.

Al ir a rescatar en octubre de 2026 su comercial le propone dos opciones: rescate único ("cobras todo de una vez, sencillo") o rescate en renta financiera 10 años ("mejor así, no tributas tanto de golpe"). En ningún momento se menciona el régimen del 40%. Antonio elige rescate en renta.

Consecuencia directa: la parte de la prestación que corresponde a sus aportaciones pre-2007 pasa a tributar íntegramente como rendimiento del trabajo, año tras año, sin reducción. La bonificación del 40% de la Disposición Transitoria 12ª LIRPF le habría restado 7.200€ (el 40% de 18.000€) de la base imponible en el ejercicio de rescate en capital · a un marginal típico de jubilado (24-45% según pensión pública y tamaño del rescate agregado en ese año), Antonio ha renunciado a entre 1.700 y 3.200€ de ahorro fiscal directo por desconocimiento de una norma vigente desde 2006.

Multiplica ese caso por partícipes con planes más antiguos, con aportaciones pre-2007 más grandes, y con marginales más altos. En perfiles con planes de 200.000-400.000€ y bolsa pre-2007 significativa, el ahorro fiscal potencial no baja de 30.000-60.000€. Nadie te lo cuenta en el banco. Este post lo cuenta.

2. Qué es el régimen del 40% legacy

La Disposición Transitoria 12ª de la Ley 35/2006 del IRPF (LIRPF) estableció un régimen transitorio para "amortiguar" el efecto de una reforma anterior. Cuando se reguló la tributación de las prestaciones de planes de pensiones (antes 1988, antes 2007), los partícipes ya tenían derechos consolidados con expectativas fiscales concretas. Para no cambiar las reglas retroactivamente sobre lo aportado bajo la normativa anterior, se preservó una reducción del 40% sobre la prestación percibida en forma de capital, aplicable a la parte de esa prestación que corresponde a aportaciones realizadas hasta el 31 de diciembre de 2006.

En términos operativos, la reducción actúa sobre la base imponible, no sobre la cuota. Si tu prestación en capital tiene una parte pre-2007 de 100.000€, se descuentan 40.000€ de la base imponible general del año del rescate. Ese descuento, multiplicado por tu tipo marginal (que oscila entre 19% y 47% agregado estatal + autonómico), es tu ahorro fiscal en euros.

Marco normativo verificable:

• Art. 17.2.a LIRPF · Ley 35/2006

  Las prestaciones derivadas de planes de pensiones tributan como rendimientos del trabajo, integradas en la base imponible general del IRPF. Progresiva 19-47% (agregada estatal + autonómica).

• Disposición Transitoria 12ª LIRPF · Ley 35/2006

  Régimen transitorio: reducción del 40% sobre la prestación en forma de capital correspondiente a las aportaciones realizadas hasta el 31-12-2006. Requisito de forma (capital) y de plazo (ventana estricta).

• RDLeg 3/2004, art. 17.2.b (antecedente)

  Norma predecesora sobre cuya expectativa fiscal se articuló el régimen transitorio. Referencia histórica citada por la propia DT 12ª LIRPF.

• Ley 26/2014 · RD 62/2018

  Introduce la disposición anticipada por antigüedad de 10 años. Efectiva desde el 1-1-2025. Doctrina DGT V2524-24 (10-12-2024) confirmó que este supuesto es un "hecho causante" válido para aplicar la reducción del 40% sobre aportaciones pre-2007.

• Ley 22/2021 · aportación máxima 1.500€/año

  Contexto: desde 2022 la aportación máxima individual bajó de 8.000€ a 1.500€/año. No afecta al régimen del 40% pero limita cuánto crece la bolsa post-2007 relativa a la pre-2007.

Un matiz importante · base sobre la que se aplica el 40%: la DT 12ª LIRPF y el Manual de Renta AEAT establecen que la reducción se aplica sobre la parte de la prestación correspondiente a aportaciones realizadas hasta el 31-12-2006 · en prestaciones mixtas la AEAT precisa que se incluye la rentabilidad imputable a esas aportaciones. La cifra que debes usar es la que tu gestora certifica como "derechos consolidados imputables a aportaciones pre-2007" (nominal + rentabilidad de esa parte), NO solo el nominal aportado. Este post y la calculadora usan como input el "capital pre-2007" que aparece en el certificado de la gestora · si el certificado que te emite tu comercializadora solo detalla el nominal, usar el nominal es la opción prudente pero subestima la reducción que legalmente te corresponde. Pídele siempre a la gestora el importe con rentabilidad imputada.

3. Las tres condiciones que hay que cumplir

Son acumulativas. No cumplir una sola pierde la reducción entera.

• 1 · Tener aportaciones al plan realizadas antes del 31-12-2006

  Solo esa porción del capital acumulado se beneficia. La gestora debe emitir un certificado con el desglose exacto de aportaciones anteriores a esa fecha. Si nunca aportaste antes de 2007, la DT 12ª no aplica y este régimen no es para ti.

• 2 · Rescatar esa prestación en forma de CAPITAL

  Pago único, no renta. Cabe rescate parcial en capital (por ejemplo: un pago único por la parte pre-2007 + renta financiera por la parte post-2007), pero la reducción del 40% solo aplica sobre la parte cobrada como capital. La parte que rescates en renta pierde la ventaja.

• 3 · Rescatar dentro de la ventana temporal (ver §4)

  Ejercicio del hecho causante + 2 ejercicios naturales siguientes. Sin excepciones. La AEAT lleva más de una década cerrando expedientes (la ventana estricta rige desde la Ley 26/2014, con efectos sobre contingencias causadas a partir de 2015) en los que el partícipe se enteró tarde y perdió la reducción por fallo de plazo.

4. La ventana temporal · la variable que se lleva la mitad de los casos

La bonificación del 40% no es indefinida. La DT 12ª LIRPF fija una ventana estricta:

Ejercicio en el que se produce el hecho causante + los 2 ejercicios naturales inmediatamente siguientes.

En términos operativos, si te jubilas en marzo de 2026, tu ventana de rescate en capital con reducción del 40% se extiende hasta el 31 de diciembre de 2028. A partir del 1 de enero de 2029 la reducción se ha perdido para esa contingencia. No hay prórroga ni excepción por causa mayor.

Qué es "hecho causante" en el sentido del art. 8.6 y 8.8 del RDLeg 1/2002 y de la LIRPF:

• Jubilación (ordinaria o anticipada)

  La contingencia clásica. El ejercicio del hecho causante es el año natural en el que la Seguridad Social reconoce oficialmente la jubilación (fecha de resolución de la pensión).

• Incapacidad permanente (total, absoluta o gran invalidez)

  Cada tipo genera hecho causante propio en el ejercicio en el que se reconoce oficialmente. La DGT (V2289-24 · 28-oct-2024) resuelve para un caso análogo que contingencias distintas abren ventanas separadas · si años más tarde llega la jubilación tras haber rescatado antes por otro supuesto habilitante, la parte pre-2007 aún no rescatada puede beneficiarse de una nueva ventana con reducción del 40%. Verificar caso concreto con asesor.

• Dependencia severa o gran dependencia

  Reconocimiento oficial por la Comunidad Autónoma. Contingencia habilitante para rescate y para reducción del 40% dentro de su propia ventana.

• Fallecimiento del partícipe

  Los beneficiarios designados (herederos, cónyuge) pueden rescatar aplicando la reducción del 40% siempre dentro de la ventana del ejercicio del fallecimiento + 2 siguientes. Tributa como rendimientos del trabajo del beneficiario, no del fallecido.

• Antigüedad de 10 años (novedad · Ley 26/2014 · efectivo 2025)

  Introducido por la Ley 26/2014 y desarrollado por el RD 62/2018. La Consulta Vinculante DGT V2524-24 (10-dic-2024) confirmó que este supuesto también es hecho causante válido para la reducción del 40%. Arranque del reloj: la ventana empieza a contar en el ejercicio en que se cumple la antigüedad de 10 años sobre la primera aportación y se presenta solicitud expresa de disposición al gestor (V2524-24). Ambas condiciones · el mero cumplimiento del plazo NO arranca el cómputo si no hay solicitud. Abre una nueva ventana de uso para partícipes que aún no se jubilan pero tienen aportaciones antiguas.

Regla operativa que resume la ventana sin ambigüedad: si tienes 65+ años y capital pre-2007 relevante en el plan, la decisión de rescatar en capital o no rescatar no es abierta. Tienes tres ejercicios naturales para decidirlo. Si dejas pasar el tercero, la ventaja fiscal desaparece del catálogo.

5. Cómo calcular tu ahorro real · paso a paso

El cálculo tiene cuatro pasos. Se puede hacer en una hoja de Excel o directamente en la calculadora del sitio (que modela los tres escenarios: único, fraccionado y mantener).

• 1 · Pide el certificado de aportaciones a tu gestora

  La gestora del plan debe emitir un certificado con el desglose exacto de aportaciones anteriores al 31-12-2006 y posteriores. Es el dato imprescindible para todo el cálculo. Si tu plan ha cambiado de gestora vía traspaso, el histórico se preserva y viaja con las participaciones (arts. sobre traspasos entre planes).

• 2 · Calcula la base imponible antes y después de la reducción

  Base sin rescate: tu salario/pensión + otras rentas base general del año. Base con rescate único en capital: la anterior + (capital rescatado − reducción del 40% sobre pre-2007). La reducción se resta ANTES de aplicar la escala.

• 3 · Aplica la escala progresiva del art. 63 LIRPF

  Tramos 2026 agregados (estatal + autonómica media): 19% hasta 12.450€ · 24% 12.450-20.200€ · 30% 20.200-35.200€ · 37% 35.200-60.000€ · 45% 60.000-300.000€ · 47% >300.000€. La diferencia entre la cuota "con rescate" y "sin rescate" es tu coste marginal real del rescate.

• 4 · Diferencia entre escenario con y sin reducción del 40%

  Ese delta es el ahorro directo en euros de la DT 12ª LIRPF sobre tu caso concreto. En perfiles con 100.000€+ de aportaciones pre-2007 y tramo marginal >42%, el ahorro suele quedar entre 30.000€ y 60.000€.

Simula tu caso concreto en la calculadora

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La calculadora del sitio pide capital total acumulado, capital pre-2007 declarado por la gestora, salario/pensión bruta del año, otras rentas base general, edad, años de rescate fraccionado y rentabilidad esperada del plan si se mantiene. Devuelve los tres escenarios (único, fraccionado, mantener) con cuota, neto y avisos legales. El motor implementa la DT 12ª conforme a la interpretación conservadora explicada en §2 (reducción sobre el nominal de aportaciones pre-2007), y en el escenario fraccionado concentra TODO el pre-2007 en el año 1 aplicando el 40% una sola vez (doctrina DGT un-único-ejercicio, ver §9), y reparte el post-2007 sin reducción en los años siguientes.

6. Rescate en capital vs renta vs mixto · tabla comparativa

La forma de rescate es la variable que activa o desactiva la reducción del 40%. La tabla siguiente lo resume:

El error clásico: rescatar todo el plan en forma de renta "para no tributar tanto de golpe". Es cierto que la renta suaviza la factura anual, pero pierde el 40% de reducción sobre la parte pre-2007. En perfiles con pre-2007 alto, el ahorro por reducción supera de forma amplia el sobrecoste del pico marginal del año del capital. Cuidado con la heurística común de "rescatar el año de jubilación porque la base es más baja": normalmente ese ejercicio combina meses de salario (habitualmente mayor que la pensión) + finiquito + parte de pensión, y sale una base agregada MÁS alta que la del primer año íntegro de pensión. El ejercicio de menor marginal suele ser el segundo año de la ventana (primer ejercicio completo de pensión, todavía dentro del plazo DT 12ª). Sólo cuando la jubilación cae en enero-marzo con salario bajo, la asimetría se invierte.

7. Caso trabajado · Figura 6.4 del libro

Plan de 300.000€ acumulados. El 60% del capital procede de aportaciones anteriores al 31 de diciembre de 2006: 180.000€ pre-2007 · 120.000€ post-2007. Partícipe se jubila en enero de 2026, con pensión pública prevista de 22.000€/año. Tres escenarios de rescate posibles (cifras calculadas contra el motor /recursos/calculadoras/rescate-plan-pensiones con escala IRPF 2026 agregada · redondeadas al centenar):

Lectura del caso: los mismos 300.000€ acumulados, la misma normativa vigente, la misma persona. Solo cambia el orden y la forma del rescate. Diferencia entre el mejor y el peor escenario: 48.000€ de IRPF · 16% del capital total del plan. Ese margen es la razón por la que el libro dedica el epígrafe 6.4.4 completo a esta ventana fiscal, y por la que este post existe.

Matiz doctrinal clave del escenario C: la reducción del 40% se aplica UNA SOLA VEZ, en el año 1, sobre los 180.000€ pre-2007. La DGT (V1546-25 · 27-ago-2025) lo establece textualmente: "este beneficio fiscal solo puede disfrutarse una única vez respecto a cada plan de pensiones y por cada contingencia". La reitera V2648-24 (26-dic-2024): "no existe la posibilidad de aplicar nuevamente dicha reducción a los rescates que se efectúen posteriormente". Los años 2-7 rescatan post-2007 sin reducción · fraccionar el pre-2007 en varios años del mismo plan aplicando 40% en cada uno es doctrina rechazada y pierde el 40% del segundo tramo.

8. Por qué casi nadie te explica esto en el banco

El régimen del 40% no está oculto: aparece en la DT 12ª LIRPF desde 2006. Aparece en el Manual de Renta que la Agencia Tributaria publica cada primavera. Aparece en las FAQ técnicas de la CNMV y de INVERCO. Sin embargo, casi ningún comercial de banca o de aseguradora te lo desarrolla con la profundidad que merece cuando vas a rescatar. Hay tres razones estructurales, y ninguna es de mala fe:

• 1 · Los incentivos comerciales premian el mantenimiento, no la optimización

  La comercializadora cobra comisión de gestión sobre el saldo bajo administración. Cada euro que rescatas es un euro que deja de generar comisión. Por eso el "producto por defecto" que te ofrecen suele ser renta financiera 10-15 años (mantiene el saldo dentro del plan), no capital único con reducción DT 12ª (vacía el plan). No es dolo. Es un sistema de incentivos alineado con el gestor, no con el partícipe.

• 2 · Formación fiscal específica escasa en la red comercial

  El comercial medio de una sucursal cubre depósitos, cuentas, hipotecas, seguros, fondos, planes de pensiones, sucesiones, tarjetas y campañas de captación. La DT 12ª LIRPF con sus matices de ventana, forma de rescate y proporcionalidad es una materia técnica que exige dedicación específica. En muchos casos el propio comercial no la conoce con suficiente detalle para asesorar operativamente sobre ella.

• 3 · La ventana es corta y la ventaja está en extinción

  Cada año que pasa desaparecen partícipes con derecho al régimen del 40% (por fallecimiento, por rescate ya ejecutado, por pérdida de plazo). En 2030-2035 quedarán muy pocos casos con bolsa pre-2007 significativa aún sin rescatar. Es una ventaja fiscal en extinción biológica. El banco no tiene incentivo para invertir en formar comerciales sobre una regla que se agota sola.

Regla operativa Mario del libro: si tienes tú o tus padres un plan de pensiones con aportaciones anteriores a 2007, no preguntes en el banco. Pide un certificado detallado de aportaciones a la gestora y consulta con un asesor fiscal INDEPENDIENTE (sin retrocesión, sin comisiones cruzadas). Coste típico 300-700€. Ahorro potencial 30-60 k€. Es la mejor relación coste-beneficio de toda la fase de decumulación. Y como norma general, quien te asesore no debería ser la misma entidad que gestiona el producto.

9. Interacción con otros ingresos de la base general

El rescate en capital de un plan de pensiones suma a los demás rendimientos del trabajo del año en la base general del IRPF. En el año del rescate, tu base general puede pasar de 25.000€ (pensión pública típica) a 130.000€-200.000€ (pensión + capital rescatado). Este salto empuja al tramo marginal alto (45-47%). Tres estrategias operativas para amortiguar el pico:

• Elegir el ejercicio de menor base agregada · rara vez es el año de jubilación

  Sólo si te jubilas en los primeros meses del año (enero-marzo) con salario bajo previo, ese ejercicio tiene menor base agregada. En el caso típico, el año de jubilación suma meses de salario + finiquito + parte de pensión y sale un ejercicio de base MÁS alta que el primer año íntegro de pensión (año 2 de la ventana). Ejecuta con la calculadora tu caso concreto antes de decidir el año.

• Un único ejercicio por plan · concentrar el capital pre-2007 en un año

  AVISO doctrinal: la DGT (V1546-25 · V2648-24) fija que la reducción del 40% aplica una única vez respecto a cada plan de pensiones y por cada contingencia. Rescatar el pre-2007 de UN MISMO plan en varios años aplicando 40% en cada uno es doctrina rechazada · el segundo tramo pierde la reducción y expone a liquidación complementaria AEAT. La flexibilidad admitida (TEAC 24-oct-2022 RG 00/08719/2021 · DGT V1823-23) es entre PLANES DISTINTOS en ejercicios distintos: si tienes varios planes preexistentes, puedes escalonarlos en años distintos dentro de la ventana. AVISO anti-elusión: mover derechos consolidados entre planes con la exclusiva finalidad de multiplicar aplicaciones del 40% puede activar los arts. 15-16 LGT (conflicto en aplicación de la norma) · la DGT ha señalado el riesgo en V2648-24 y V0030-25. Regla operativa: dentro de la ventana de 3 ejercicios (año causante + 2 siguientes) elige UN año para tocar el capital pre-2007 de cada plan · nunca reparto intra-plan, ni movilización artificial inter-plan.

• Coordinar con la disposición anticipada por antigüedad 10 años

  Si tienes aportaciones que ya cumplen los 10 años (y por tanto son rescatables desde 2025 según Ley 26/2014 · RD 62/2018 · confirmado por Consulta DGT V2524-24), puedes iniciar el rescate antes de la jubilación, en un ejercicio en el que aún tu salario y otras rentas están controladas. Requiere una planificación pluri-anual que la calculadora del sitio ayuda a modelar. Trampa multi-plan crítica: las Consultas V2524-24 y V0201-25 aclaran que la disposición anticipada por antigüedad-10 se considera acaecida en el mismo ejercicio para el conjunto de planes del partícipe · si solicitas la disposición en UN plan en 2026, arrancas la ventana DT 12ª hasta 2028 para TODOS los planes con aportaciones que cumplan los 10 años. No puedes escalonar arranques por plan. Trampa post-jubilación: la Consulta V0710-26 (30-mar-2026) rechaza usar la antigüedad-10 como segunda contingencia si ya cumples requisitos para jubilarte (incluida anticipada por despido colectivo) · en ese caso se recalifica fiscalmente como jubilación y NO abre ventana propia.

10. Errores frecuentes que cuestan la ventaja entera

Recogidos de los emails de lectores y de los casos reales del libro:

• Rescatar el 100% en renta financiera · pérdida total

  La reducción del 40% no aplica sobre la parte cobrada como renta. Si tu bolsa pre-2007 es significativa, cobrar todo en renta es el error caro. La solución es un rescate mixto: capital por pre-2007 + renta por post-2007.

• Dejar pasar los 2 ejercicios siguientes · pérdida total

  La ventana es rígida. Si te jubilaste en 2023 y sigues sin rescatar en 2026, la reducción para esa contingencia se ha perdido. No hay reactivación posible salvo que se produzca una contingencia distinta futura.

• Rescatar sin certificado de aportaciones · pérdida parcial

  Si la gestora no te emite un desglose claro de aportaciones anteriores y posteriores al 31-12-2006, es imposible defender ante la AEAT el importe exacto sobre el que aplicar la reducción. Pídelo siempre por escrito y guárdalo con la declaración.

• Rescatar en un año con pico marginal · optimización perdida

  Rescatar el mismo año en el que has cobrado indemnización por despido, bonus extraordinario o venta de un inmueble con plusvalía integrada en base general puede empujar el marginal al 47%. La reducción del 40% aplica, pero el marginal aplicado sobre el resto reduce el beneficio neto. Coordinar el año del rescate con los demás flujos de renta es parte de la planificación.

11. Siguientes pasos operativos

• Solicita a tu gestora el certificado de aportaciones pre/post 2007

  Es el dato de partida. Sin él no hay cálculo posible. Todas las gestoras están obligadas a emitirlo. Tarda 5-15 días en llegar.

• Simula tu caso en la calculadora

  Introduce el capital total, el capital pre-2007, tu salario/pensión, otras rentas y compara los tres escenarios (único, fraccionado, mantener). La calculadora aplica la interpretación conservadora del 40% y concentra todo el pre-2007 en el año 1 aplicando la reducción una sola vez (doctrina DGT un-único-ejercicio · V1546-25 · V2648-24).

• Contrasta con un asesor fiscal independiente

  Especialmente si tu bolsa pre-2007 supera los 50.000€. El asesor puede validar el certificado de la gestora (derechos consolidados imputables a aportaciones pre-2007 · nominal + rentabilidad), verificar el historial completo y confirmar el plan de rescate contra tu marginal real. En prestaciones mixtas, el Manual de Renta AEAT recoge que la reducción aplica sobre la parte de la prestación correspondiente a aportaciones pre-2007 con inclusión de su rentabilidad.

• Documenta la decisión antes de ejecutarla

  Guarda por escrito la trazabilidad: certificado de aportaciones, cálculo del ahorro fiscal esperado, calendario de rescates dentro de la ventana. Si años después la AEAT abre un expediente, la documentación es tu defensa.

Calcula tu escenario óptimo (único · fraccionado · mantener)

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Y si quieres el desarrollo completo con caso trabajado matrimonio 65a (ahorro 38.000€ por orden óptimo de venta), interacción con el resto de activos de la jubilación (Letras, UCITS, vivienda habitual >65a, oro físico) y glidepath propia para España, el desarrollo íntegro está en el Bloque VI (§6.4 · orden de venta de activos · §6.4.4 régimen 40% legacy · §6.4.5 caso FIRE 50-55a) del libro.

Ver Del lector al inversor · Bloque VI completo

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Post hermano en el cluster de planes de pensiones que conviene leer junto con este:

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  Análisis previo (la decisión de aportar): TER, condiciones, cuándo SÍ y cuándo NO. Complementa este post cubriendo la fase ex-ante del ciclo. Leer.

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  Cómo elegir entre único, fraccionado o mantener con la novedad de la Ley 26/2014 · RD 62/2018 (aportaciones con 10+ años de antigüedad rescatables sin contingencia). Es la operativa donde este post encaja como capa fiscal específica. Leer.

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  Análisis de la fricción de comisiones y por qué la gestora bancaria tradicional destruye buena parte de la ventaja fiscal del vehículo. Contexto útil para decidir si traspasar antes de rescatar. Leer.

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12. Referencias y verificación

Si detectas un error factual, una cifra desactualizada o una interpretación mejorable en este análisis, escríbenos desde Sobre nosotros o consulta el log público de correcciones. Toda rectificación se documenta con fecha y motivo. La fiscalidad cambia · el compromiso editorial es que este post refleje la doctrina vigente y no doctrina de 2019 disfrazada.